1月初始，所有人都沉浸在個稅附加扣除帶來的喜悅中(zhōng)。軟件下(xià)載排行榜第一(yī)的“個人所得稅APP”，占領了許多人的元旦小(xiǎo)長假後的話(huà)題榜。

個稅改革帶來的是每年至少3200億元的減稅，但作爲新年主旋律，2019年的減稅遠不止于此。

1月3日，北(běi)京大(dà)學光華管理學院發布預測稱，2019年中(zhōng)國政府減稅降費(fèi)力度将繼續加大(dà)并将迅速落實，全年減稅降費(fèi)規模可達1.5萬億-2萬億元。

據了解，增值稅、企業所得稅都存在減稅空間，社保費(fèi)也将下(xià)調費(fèi)率。此外(wài)，針對中(zhōng)小(xiǎo)企業将會出台更多針對性減稅措施。

“大(dà)家都在期待減稅，但财政收入增速出現了下(xià)降，制約了減稅的能力。在不增加赤字的前提下(xià)，壓縮經濟建設和行政支出5％的比例，預計可以釋放(fàng)超萬億的資(zī)金用于減稅。”海通證券首席經濟學家姜超表示。

在光華管理學院應用經濟系副教授顔色看來，雖然2018年我(wǒ)國經濟運行穩中(zhōng)有變、變中(zhōng)有憂，但近期召開(kāi)的紀念改革開(kāi)放(fàng)四十周年大(dà)會和中(zhōng)央經濟工(gōng)作會議都釋放(fàng)出非常積極的政策信号。2019年的宏觀政策基本定調，着眼于穩定總需求的财政與貨币政策将更加寬松。

纾困實體(tǐ)經濟

2019年，更多稅收優惠政策有望落地。

按照财政部長劉昆的預測，2018年減稅降費(fèi)規模将超過1.3萬億，同時表示仍在研究更大(dà)規模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。根據中(zhōng)央經濟工(gōng)作會議更大(dà)規模減稅降費(fèi)的要求，顔色預計2019年減稅降費(fèi)力度将繼續加大(dà)并将迅速落實，全年減稅降費(fèi)規模可達1.5萬億-2萬億元。

據了解，個人所得稅繼2018年10月綜合征稅起征點提至5000元和擴大(dà)低檔稅率範圍率先實施後，2019年新增的6項專項附加扣除也将正式實施，這将進一(yī)步擴大(dà)減稅規模。個稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項。根據财政部預算，僅提升個稅起征點一(yī)項措施就可使全年個稅減少3200億元。

不過，對企業來說，重要的還是增值稅和企業所得稅。2018年稅收優惠已經落實，但政府工(gōng)作報告中(zhōng)對增值稅“三檔并兩檔”的改革目标尚未落地。從财政收入構成看，2017年财政收入中(zhōng)，占比前三的分(fēn)别是增值稅、企業所得稅以及非稅收入。因而，企業家對減稅的訴求主要落在增值稅和企業所得稅改革上。過去(qù)幾年企業增值稅收入加速增長，因此有空間也有必要适度減輕企業的增值稅負擔。

在顔色看來，增值稅不管是由三檔并兩檔，還是保持三檔稅級不變，都有調減稅率的必要和空間；企業所得稅稅率也有下(xià)調空間，比如，從25%下(xià)調至20%。

“過去(qù)說減稅降費(fèi)，更多是在某一(yī)個局部、某一(yī)個事項上，這次應該是具有綜合性，具有普惠性，具有實質性。比如說，最高檔增值稅率肯定是要降下(xià)來，現在制造業是16%，這個肯定要降下(xià)來，具體(tǐ)方案和數據應該在2019年3月兩會後決定。”全國政協常委張連起表示。

與此同時，社會保險費(fèi)費(fèi)率有望實質性降低。2019年起，各省基本養老保險費(fèi)、基本醫療保險費(fèi)、失業保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)等各項社會保險費(fèi)将陸續由稅務部門統一(yī)征收。國務院明确要求，在社保征收機構改革到位前，各地要一(yī)律保持現有征收政策不變，嚴禁自行對企業曆史欠費(fèi)進行集中(zhōng)清繳，同時要求抓緊研究适當降低社保費(fèi)率，确保總體(tǐ)上不增加企業負擔。目前，我(wǒ)國社保費(fèi)率約37%，人社部在會同有關部門研究制定降低養老保險費(fèi)率具體(tǐ)方案。

在張連起看來，降費(fèi)主要是指一(yī)些行政性收費(fèi)和政府性基金還要繼續進一(yī)步清理。比如，社保費(fèi)空間是有的。社保費(fèi)的主要問題是原來名義的征收率和實際的征收率存在一(yī)定距離(lí)，要把社保費(fèi)在現在比較高的征管水平下(xià)，名義征收率降下(xià)來，下(xià)降的幅度也不會小(xiǎo)，預計會在5個點左右。

在顔色看來，在财政政策“加力提效”的背景下(xià)，2019年财政赤字占GDP目标将重上3%。如果經濟下(xià)行壓力持續增大(dà)，預計2019年年底實際赤字占GDP比率有可能超過4%。

“更大(dà)規模的減稅，應該說是在當前複雜(zá)嚴峻的外(wài)部挑戰以及内部的結構性矛盾和周期性問題疊加的情況下(xià)，推出的一(yī)個非常精準、積極的财政政策舉措。”張連起表示。

房地産稅法難落地

一(yī)邊是大(dà)幅減稅，一(yī)邊卻是财政收入增速下(xià)降。

從稅收的結構來看，2018年11月的國内增值稅收入同比下(xià)降1.2％，國内消費(fèi)稅收入同比下(xià)降71.3％，企業所得稅收入同比下(xià)降9.4％，個人所得稅收入同比下(xià)降17.3％，四大(dà)主要稅種全部出現負增長，說明财政收入面臨了巨大(dà)的減收壓力。

在姜超看來，減稅降費(fèi)主要來自提高财政赤字與減支減收，“更大(dà)規模”預示财政赤字可能會有提高。要想大(dà)幅提高2019年我(wǒ)國實際财政赤字，除了增加名義财政赤字率從2.6％到3％、增加5300億名義赤字以外(wài)，還可以使用财政預算穩定調節基金，或者增加地方政府專項債發行。

“專項債增加帶動基建投資(zī)大(dà)幅回升。2019年地方政府債規模将大(dà)幅度增加，發行規模将達到4.7萬億，其中(zhōng)專項債限額将突破2萬億。除地方政府債券額度繼續提高，發債進度也将提速。在地方政府資(zī)金壓力得到緩解的推動下(xià)，基建投資(zī)也有望穩定增長。按照2015-2017年平均增速水平估算，預計2019年新增基建投資(zī)将比2018年增加3萬億元以上。”姜超表示。

不過，備受矚目的房産稅立法在2019年或不會落地。在顔色看來，各地會針對房地産市場變化推出一(yī)些靈活措施，化解房地産市場的潛在風險，但并不會大(dà)幅刺激房地産，特别是一(yī)線城市的房地産市場。

據了解，2017年12月，時任财政部部長肖捷曾撰文稱，按照“立法先行、充分(fēn)授權、分(fēn)步推進”的原則，推進房地産稅立法和實施。這是官方層面對房地産稅法的首次最完備闡述，也給了外(wài)界以足夠大(dà)的想象空間；2018年3月，财政部有關負責人在十三屆全國人大(dà)一(yī)次會議記者會上曾透露，全國人大(dà)常委會預工(gōng)委、财政部以及其他有關方面正在抓緊起草和完善房地産稅法草案；2018年9月7日，十三屆全國人大(dà)常委會立法規劃公布，包括各類立法項目116件，其中(zhōng)，房地産稅法被列入“條件比較成熟，十三屆全國人大(dà)常委會任期内拟提請審議”的第一(yī)類項目中(zhōng)。

也就是說，2018年3月至2023年3月的五年之間，房地産稅法應當完成立法或提請審議。不過在2019年穩定預期、提振信心等訴求下(xià)，更大(dà)規模減稅降費(fèi)是主基調，房地産稅法則是加稅。房地産稅法在全國層面的立法有可能會加快，但各地仍然會謹慎對待其具體(tǐ)落地。